2020年取消的職業(yè)資格證書-2020年取消的職業(yè)資格證書查詢

編者按：為鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)發(fā)展，符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的企業(yè)，能夠享受企業(yè)所得稅15%的稅率式優(yōu)惠，同時(shí)享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長等其他稅收優(yōu)惠政策。近些年來，多地高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格的監(jiān)督管理工作，陸續(xù)發(fā)布多份取消企業(yè)高新資格的公告，企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅款及滯納金甚至偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)。本文從高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定要求出發(fā)，列舉實(shí)踐中常見的被取消高新資格的情形，以提示風(fēng)險(xiǎn)，供讀者參考。

七月份多地發(fā)布取消企業(yè)高新資格公告

科技部火炬中心高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)公告顯示，2023年7月，青島、上海及江蘇省等多地發(fā)布取消企業(yè)高新技術(shù)資格的公告。其中青島市23家企業(yè)被取消2023年高新技術(shù)企業(yè)資格，上海市45家企業(yè)被取消涵蓋2019年至2022年間的高新技術(shù)企業(yè)資格，江蘇省21家企業(yè)被取消2021年、2022年的高新技術(shù)企業(yè)資格。以上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定指導(dǎo)小組發(fā)布的公告為例，企業(yè)被取消高新資格的原因主要有高新收入占比不達(dá)標(biāo)、科技人員占比不達(dá)標(biāo)、研發(fā)費(fèi)占比不達(dá)標(biāo)等。

值得注意的是，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》明確規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核后確認(rèn)不符合高新認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。部分地區(qū)的公告中也直接寫明追繳被取消高新認(rèn)定企業(yè)不符合認(rèn)定年度起已享受的稅收優(yōu)惠。對(duì)于被取消高新技術(shù)資格的企業(yè)，將面臨補(bǔ)繳稅款及滯納金、甚至被處以罰款的風(fēng)險(xiǎn)，涉及到以往年度的，將產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)損失。下文將進(jìn)一步分析高新技術(shù)企業(yè)資格的申請(qǐng)條件及征管制度，提示企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件與高新資格取消情形

（一）須同時(shí)滿足八個(gè)條件才能被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）是現(xiàn)行規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件與管理程序的主要文件，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十一條規(guī)定了認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足八個(gè)條件，對(duì)符合條件的企業(yè)，采取自行申請(qǐng)、專家評(píng)審及審查認(rèn)定的管理程序。具體的條件如下：

1、企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上。

2、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

3、對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

4、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。

5、企業(yè)近3個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿3年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近1年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%。

（2）最近1年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%。

（3）最近1年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

6、近1年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

7、企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。

企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

8、企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前1年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

（二）取消高新資格的三類情形

1、認(rèn)定機(jī)構(gòu)直接取消企業(yè)高新資格

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十九條規(guī)定，已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)存在下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：（1）在申請(qǐng)認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；（2）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；（3）未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。

2、有關(guān)部門提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核取消

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十六條規(guī)定，對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

3、自行報(bào)告更名和重大變化經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核取消

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十七條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對(duì)于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

實(shí)踐中常見的被取消高新認(rèn)定情形

（一）高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比未達(dá)標(biāo)

1、案例：上市公司因?qū)ν馔顿Y收益過高影響高新資格認(rèn)定

2023年6月5日，某上市公司發(fā)布《關(guān)于因稅收優(yōu)惠政策不被稅務(wù)部門認(rèn)可致公司2022年度企業(yè)所得稅稅率調(diào)整的公告》稱，因稅務(wù)部門認(rèn)定的2022年度公司高新技術(shù)產(chǎn)品收入占同期總收入的比例未達(dá)60%，稅務(wù)局調(diào)整公司2022年企業(yè)所得稅適用稅率為25%，由此計(jì)算的2022年應(yīng)繳企業(yè)所得稅金額為43,243,587.57元，較公司《2022年年度報(bào)告》中應(yīng)繳企業(yè)所得稅金額增加15,218,214.65元。截至目前，公司已完成2022年度所得稅匯算清繳，全額繳納企業(yè)所得稅43,243,587.57元。

資料顯示，該公司于2020年12月獲得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年，即公司在2020年、2021年、2022年均可享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。2022年該公司將持有的原控股子公司A公司31%的股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致公司產(chǎn)生投資收益30,221.73萬元，據(jù)此，稅務(wù)部門在2022年度匯算清繳過程中認(rèn)定公司高新技術(shù)產(chǎn)品收入占同期總收入的比例未達(dá)60%，調(diào)整公司企業(yè)所得稅適用稅率為25%，并重新計(jì)算公司2022年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額。該上市企業(yè)對(duì)此事項(xiàng)存在異議，目前仍在就該事項(xiàng)與主管稅務(wù)部門進(jìn)行溝通、協(xié)商。

2、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)之一是近1年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。其中總收入是指收入總額減去不征稅收入，《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中包括財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益。因此，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入總收入中，由此影響高新收入的占比計(jì)算。

（二）研發(fā)費(fèi)用及科技人員比例不滿足要求

因研發(fā)費(fèi)用及科技人員的比例不符合要求而被取消高新資格是企業(yè)高新資格管理與維護(hù)的重災(zāi)區(qū)，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《工作指引》較為明確地規(guī)定了研發(fā)費(fèi)用占比及科技人員占比的具體要求：

1、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比是企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比值。研發(fā)費(fèi)用的歸集要求如下表所示：

2、企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。

（1）科技人員：企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。

（2）職工總數(shù)：企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別；兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。

（3）統(tǒng)計(jì)方法：企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算。

月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2

全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12

（三）在申請(qǐng)認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十九條第一款規(guī)定若企業(yè)在申請(qǐng)認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

川高企認(rèn)[2019]5號(hào)《關(guān)于取消甲公司高新技術(shù)企業(yè)資格的通知》更為具體地反映了這一問題：四川省科技廳接實(shí)名舉報(bào)后，由科技廳、稅務(wù)局等部門工作人員及財(cái)務(wù)專家對(duì)甲公司進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，通過查閱資料、詢問了解、調(diào)查取證、專家論證等方式，對(duì)舉報(bào)人反映問題進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司在高新認(rèn)定過程中，在研發(fā)費(fèi)用、研發(fā)人員方面存在弄虛作假的情況，取消其自2017年度高新資格。

此外，還有部分企業(yè)因企業(yè)破產(chǎn)、倒閉、注銷、放棄，累計(jì)兩年未填報(bào)高新技術(shù)企業(yè)年報(bào)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，還有企業(yè)因發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化，不再符合認(rèn)定條件而被取消資格。

高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

（一）高新資格被取消，企業(yè)面臨嚴(yán)峻的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、補(bǔ)繳稅款及滯納金風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)高新資格適用年限屆滿，未再認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起恢復(fù)納稅。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》明確規(guī)定了對(duì)于被取消高新資格的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2、因偽造申報(bào)材料而被認(rèn)定為偷稅

企業(yè)因弄虛作假，主觀上偽造申報(bào)材料的（如虛增研發(fā)人員虛列研發(fā)支出、知識(shí)產(chǎn)權(quán)造假、研發(fā)人員造假等），將可能被認(rèn)定為《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定的“進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)”從而被定性為偷稅，依照《稅收征收管理法》的規(guī)定，對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。若企業(yè)無法將全部稅款及滯納金補(bǔ)足，將被移送公安以逃稅罪論處，案涉人員將面臨刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

（二）高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)如何防范風(fēng)險(xiǎn)？

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解高新資格認(rèn)定政策

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》相關(guān)規(guī)定，熟知八個(gè)認(rèn)定條件的具體要求，同時(shí)了解可能影響企業(yè)高新資格的其他情形，如是否發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）。

2、企業(yè)應(yīng)動(dòng)態(tài)檢查各項(xiàng)指標(biāo)

高新身份的認(rèn)定與維持是一項(xiàng)連貫的工作，企業(yè)應(yīng)動(dòng)態(tài)關(guān)注相關(guān)指標(biāo)是否符合認(rèn)定條件，做好常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。納稅人取得高新資格后，應(yīng)當(dāng)在3年有效期內(nèi)，定期對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的取得、研發(fā)項(xiàng)目的數(shù)量及質(zhì)量、高新收入占比、研發(fā)費(fèi)用投入占比、科技人員占比等高企認(rèn)定指標(biāo)展開關(guān)聯(lián)的、持續(xù)的、全面的評(píng)估。