營改增七個月減稅超兩千億元減在何處?

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營改增七個月減稅超兩千億元減在何處?

新華社北京9月24日電新聞分析:營改增七個月減稅超兩千億元減在何處

新華社記者韓潔

國家稅務總局數(shù)據(jù)顯示,今年前七個月全國營改增整體減稅2107億元,其中:1至4月減稅847億元,月平均減稅212億元;5至7月累計減稅1260億元,月平均減稅增至420億元。

作為我國供給側結構性改革“去成本”任務下的一招大棋,營改增為何會產(chǎn)生如此減稅效果,今年超兩千億元稅收減自何處,如何看待個別企業(yè)稅負增加?

“營改增的減稅機理,最大特點是消除了重復征稅。”上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院院長胡怡建說,由于營業(yè)稅按全額征稅,不允許外購貨物和服務已繳納的增值稅或營業(yè)稅抵扣,從而導致重復征稅,而增值稅則只按增值額征稅,減負效果更為明顯。

以服務業(yè)為例,營業(yè)稅制下,表面看3%或5%的名義稅率較低,但加上從事服務過程中外購貨物和服務已經(jīng)繳納但不允許抵扣的增值稅或營業(yè)稅,實際稅負要遠高于名義稅率,從而導致名義稅率低,而實際稅負重。而增值稅盡管名義稅率6%或11%高于營業(yè)稅3%或5%,但在銷項稅扣除進項稅后,實際稅負可能低于營業(yè)稅,尤其是多環(huán)節(jié)流轉的生產(chǎn)性服務,減輕稅負效果更明顯。

除了多征的稅不征了,稅率降低也是減稅原因。胡怡建說,我國服務業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率為6%和11%,雖然高于營業(yè)稅稅率,但遠低于現(xiàn)行工商業(yè)17%和13%的增值稅基本稅率,從而為營改增減稅提供了制度保障。

此外,營改增試點全面推開,為保障所有行業(yè)稅負只減不增,不但將營業(yè)稅已有的減免稅優(yōu)惠政策基本平移到增值稅,又根據(jù)增值稅特點設計了出口免稅和零稅率政策,以及建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)老項目過渡期政策,從而為營改增減稅提供了政策保障。

國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫說,營改增的試點方案,既承襲了原有稅制要素中優(yōu)惠政策的規(guī)定,又制定出可行的過渡措施,體現(xiàn)出“確保所有行業(yè)稅負只減不增”頂層設計的良苦用心。改革沒有觸及原有企業(yè)既得的稅收利益,稅負存量格局沒有打破,從而使所有企業(yè)特別是試點企業(yè)不會因試點而影響稅負,并可享受凈減稅負的改革紅利。

李萬甫說,試點方案將不動產(chǎn)納入抵扣范圍,涉及包括四個試點行業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)和企業(yè),是此次營改增全面釋放“改革紅利”的普惠式減稅舉措。在評價試點改革效應和分析稅負變化時應將這一點考慮其中,否則評估會不全面。

胡怡建說,為確保所有行業(yè)減稅、改革平穩(wěn)過渡,試點方案保留了減免稅政策,雖然增加了稅制設計和征收管理的復雜性和未來改革難度,也可能會暫時減少財政收入,但卻可以幫助企業(yè)渡過難關,長久來看是在“放水養(yǎng)魚”,涵養(yǎng)稅源。

據(jù)有關方面統(tǒng)計,四大行業(yè)1040萬戶納稅人中,稅負下降或持平的戶數(shù)達到了98.7%,稅負增加的只占1.3%。如果擴充到全部6000萬戶企業(yè)去考量,稅負增加情況實際微乎其微。但即便如此,對個別企業(yè)出現(xiàn)稅負上升問題,仍需認真分析對待。

李萬甫認為,從前期營改增實際運行經(jīng)驗看,企業(yè)在運行初期往往難以適應稅制轉換的變化,加之抵扣機制和政策把握不夠到位,原營業(yè)稅制下的稅負不盡公正合理,稅率差帶來的征抵不一致等諸多因素會引起企業(yè)稅負的波動,應屬正常現(xiàn)象,隨著試點改革的逐步推進必將回歸常態(tài)。

專家指出,營改增試點改革,體現(xiàn)了供給側結構性改革背景下普降稅負的政策訴求,彰顯稅制改革對經(jīng)濟創(chuàng)新發(fā)展的“先行軍”作用。對于營改增帶來的企業(yè)靜態(tài)稅負增減變化,應與企業(yè)長遠發(fā)展所需的課稅制度環(huán)境綜合考量,不能因一時的稅負增減變化而斷言或妄議營改增的是非功效。

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